對(duì)財(cái)年結(jié)束日為12月31日的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)而言，2026年6月30日值得重點(diǎn)關(guān)注——這一天是多個(gè)已實(shí)施支柱二/GloBE規(guī)則轄區(qū)首輪法定義務(wù)最容易“扎堆到期”的節(jié)點(diǎn)。當(dāng)集團(tuán)首個(gè)適用財(cái)年結(jié)束于2025年12月31日，不少義務(wù)按“財(cái)年結(jié)束后N個(gè)月”計(jì)算，就會(huì)落在6月30日前后。

需要注意的是，這些首年義務(wù)在不同法域有著不同的法律形態(tài)：有的叫“通知”，有的叫“注冊(cè)”，有的則是正式的信息申報(bào)。但它們共同的特點(diǎn)是——不以“是否產(chǎn)生補(bǔ)足稅”為前提，而是以“是否落入適用范圍”為觸發(fā)條件。

香港：補(bǔ)足稅通知，6月30日是法定截止

香港已通過(guò)《稅務(wù)條例》修訂引入全球最低稅及香港最低補(bǔ)足稅（HKMTT），相關(guān)規(guī)則適用于財(cái)年開(kāi)始于2025年1月1日或之后的受涵蓋跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。

根據(jù)香港稅務(wù)局公布的安排，首項(xiàng)面向受涵蓋集團(tuán)的正式合規(guī)動(dòng)作是年度補(bǔ)足稅通知，須通過(guò)支柱二網(wǎng)站（Pillar Two Portal，即BTP系統(tǒng)的延伸功能）以電子方式提交。

提交期限為相關(guān)財(cái)年結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)。因此，對(duì)財(cái)年截止于2025年12月31日的集團(tuán)而言，補(bǔ)足稅通知的最遲提交日期即為2026年6月30日（非12月31日結(jié)業(yè)的，按其財(cái)年結(jié)束日加6個(gè)月計(jì)算）。

在實(shí)際操作層面，有幾項(xiàng)前置條件值得留意：

? 提交人需要在BTP系統(tǒng)中開(kāi)立專屬公司賬戶，這一步驟通常需要公司董事或公司秘書(shū)發(fā)起；

? 提交通知的人員須持有具備AEOI功能的機(jī)構(gòu)電子證書(shū)，這與日常的eTAX登錄方式并不相同；

? 如果集團(tuán)在香港有多家成員實(shí)體，可以選擇指定其中一家實(shí)體統(tǒng)一提交，但前提是授權(quán)鏈條已在系統(tǒng)中完成設(shè)置。

據(jù)悉，補(bǔ)足稅報(bào)稅表提交功能預(yù)計(jì)將在2026年第四季度上線，屆時(shí)方進(jìn)入正式計(jì)稅與申報(bào)階段。

新加坡：一次性注冊(cè)，窗口已開(kāi)

新加坡的做法與香港略有不同，但截止日同樣落在6月30日。

新加坡國(guó)會(huì)通過(guò)的《2024年跨國(guó)企業(yè)（最低稅）法》（MMT Act 2024）引入了兩項(xiàng)核心機(jī)制：MTT（通常被理解為對(duì)應(yīng)IIR的國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)）和DTT（即合格國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅），并將兩者的后續(xù)申報(bào)鏈條統(tǒng)一納入GIR（GloBE Information Return）框架。在這一體系下，稅務(wù)局需要先掌握集團(tuán)的基本構(gòu)成——哪些實(shí)體在新加坡、誰(shuí)代表集團(tuán)提交信息——因此，受涵蓋的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)須完成一次性注冊(cè)，這是后續(xù)所有合規(guī)動(dòng)作的前置條件。

根據(jù)IRAS（新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局）在官網(wǎng)對(duì)MMT Act合規(guī)流程的說(shuō)明，在線注冊(cè)流程已于2026年5月在myTax Portal正式開(kāi)放，提交期限為集團(tuán)首個(gè)適用財(cái)年結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)。對(duì)財(cái)年始于2025年1月1日、終于2025年12月31日的集團(tuán)而言，注冊(cè)表的最遲提交日通常落在2026年6月30日。

注冊(cè)表需要準(zhǔn)備的內(nèi)容主要包括：

? 新加坡境內(nèi)相關(guān)實(shí)體的TIN清單；

? 首個(gè)適用財(cái)年的起止日期；

? GIR申報(bào)實(shí)體（GFE）和DTT申報(bào)實(shí)體（DFE）的指定；

? 授權(quán)代表文件等。

由于這些材料的準(zhǔn)備通常需要跨部門(mén)協(xié)調(diào)，且涉及Corppass權(quán)限的配置，IRAS也提供了批量上傳模板供實(shí)體較多的集團(tuán)使用。

值得強(qiáng)調(diào)的是，IRAS指引中明確提及：未按規(guī)定完成注冊(cè)的集團(tuán)，相關(guān)稅額可被加征10%的附加費(fèi)。這說(shuō)明注冊(cè)義務(wù)并非可有可無(wú)的行政步驟，而是具有明確法律后果的合規(guī)節(jié)點(diǎn)。

其他值得關(guān)注的轄區(qū)

除了香港和新加坡，其他已落地轄區(qū)的首年合規(guī)節(jié)點(diǎn)也高度集中在6月30日前后。

在OECD GloBE框架的GIR機(jī)制下，對(duì)2024報(bào)告財(cái)年（日歷年度集團(tuán)即截至2024年12月31日結(jié)束的財(cái)年），首輪集中申報(bào)的錨點(diǎn)通常落在2026年6月30日前后，且相關(guān)協(xié)調(diào)文件提示部分轄區(qū)的申報(bào)平臺(tái)與信息交換仍在就位過(guò)程中，因此各實(shí)施轄區(qū)會(huì)在國(guó)內(nèi)法框架內(nèi)安排過(guò)渡處理。

對(duì)于跨國(guó)集團(tuán)而言，很可能在同期同時(shí)面對(duì)本地通知、登記、平臺(tái)權(quán)限與GIR集中申報(bào)鏈條的疊加壓力，建議按實(shí)體分布逐轄區(qū)核對(duì)（尤其英國(guó)、愛(ài)爾蘭及歐盟成員國(guó)、韓日澳加等落地進(jìn)度較快的轄區(qū)），不要默認(rèn)“統(tǒng)一日歷”。

具體義務(wù)與截止日以各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最新指引及貴集團(tuán)實(shí)際會(huì)計(jì)年度結(jié)日為準(zhǔn)；本文僅為合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提示，不構(gòu)成稅務(wù)或法律意見(jiàn)。

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